Die GmbH bietet zwei entscheidende Vorteile gegenüber Personengesellschaften:

Ein Steueranspruch entsteht, sobald der Steuerpflichtige den Tatbestand erfüllt, der laut Gesetz die Leistungspflicht auslöst. 

Bei verspäteter Zahlung von Steuern oder Verwaltungskosten fallen Säumniszuschläge in Höhe von einem Prozent pro Monat an. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat nun klargestellt: Spätestens seit dem Zinsanstieg im Jahr 2022 sind diese Säumniszuschläge verfassungsrechtlich unbedenklich (Beschluss vom 21. März 2025, X B 21/25). In Härtefällen besteht jedoch weiterhin die Möglichkeit, einen Erlass zu beantragen.

Wer allein wegen der Einrichtung eines Arbeitszimmers umzieht, kann die Umzugskosten nicht als Werbungskosten geltend machen – selbst dann nicht, wenn eine Homeoffice-Pflicht besteht. Nach einem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 5. Februar 2025 (VI R 3/23) stehen in solchen Fällen private Gründe im Vordergrund. Wichtig ist es zudem, zwischen beruflich veranlassten Umzügen und solchen aus privaten Gründen klar zu unterscheiden. Beruflich bedingte Umzüge, wie beispielsweise der Wechsel des Arbeitsorts oder eine Versetzung, können grundsätzlich steuerlich geltend gemacht werden. Hierbei ist jedoch eine sorgfältige Dokumentation entscheidend, um die Notwendigkeit klar nachzuweisen und mögliche Rückfragen seitens der Finanzbehörden zu vermeiden.

Über das Ergebnis der Außenprüfung wird ein schriftlicher Bericht gemäß § 202 AO erstellt. Dieser enthält die wesentlichen Prüfungsfeststellungen, sowohl in tatsächlicher als auch in rechtlicher Hinsicht, sowie die Änderungen der Besteuerungsgrundlagen. Führt die Außenprüfung zu keiner Änderung der Besteuerungsgrundlagen, reicht eine schriftliche Mitteilung an den Steuerpflichtigen aus.

Erbringt ein Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens im Inland entgeltliche Lieferungen oder sonstige Leistungen, unterliegt dieser Umsatz nach § 1 UStG der Steuerpflicht – sofern keine Befreiungsvorschrift nach § 4 UStG greift. Die Beurteilung dieses Sachverhalts liegt nicht im Ermessen der Finanzverwaltung.

Der vierte Abschnitt des Vierten Teils ( Durchführung der Besteuerung) in der Abgabenordnung mit den § 193 - 207 AO( Zulässigkeit einer Außenprüfung §193 AO) beschreibt die Außenprüfung auch genannt Betriebsprüfung. Warum wird dies unternommen? Die Außenprüfung ist eine wichtige Maßnahme um steuerliche Sachverhalte zu erfassen und aufzuklären. 

Es geht um das Recht des Steuerpflichtigen, sich letztlich gerichtlich gegen Ansprüche der Finanzbehörde zur Wehr zu setzen. Zu nennen sind hier der außergerichtliche Rechtsbehelf Einspruch, der in der Abgabenordnung § 347 AO (Statthaftigkeit des Einspruchs) gegen Verwaltungsakte geregelt ist. Aber auch in der Finanzgerichtsordnung ( FGO) sowie Beschwerde, Klage und Revision.

§222 AO besagt das die Finanzbehörden Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis ganz oder teilweise stunden, wenn die Einziehung bei Fälligkeit eine erhebliche Härte für den Schuldner bedeuten würde und der Anspruch durch die Stundung nicht gefährdet erscheint. Die Stundung soll in der Regel nur auf Antrag und gegen Sicherheitsleistung gewährt werden. Steueransprüche gegen den Steuerschuldner können nicht gestundet werden, soweit ein Dritter (Entrichtungspflichtiger) die Steuer für Rechnung des Steuerschuldners zu entrichten, insbesondere einzubehalten und abzuführen hat ( Arbeitgeber) . Die Stundung des Haftungsanspruchs gegen den Entrichtungspflichtigen ist ausgeschlossen, soweit er Steuerabzugsbeträge einbehalten oder Beträge, die eine Steuer enthalten, eingenommen hat. 

Steuerpflichtige haben das Recht, gegen einen Amtsträger, z.B. einen Finanzbeamten die Besorgnis der Befangenheit auszusprechen. Was bedeutet die Besorgnis der Befangenheit auszusprechen?

Welches Recht hat der Steuerpflichtige im Bezug auf Anfragen des Finanzamtes in Steuerermittlungsverfahren?