Steuerpflichtige können Anträge auf Steuerfestsetzung, Aufhebung oder Änderung einer Steuerfestsetzung, Freistellung von einer Steuer oder Steuervergütungen nur innerhalb der gesetzlich geregelten Festsetzungsfrist stellen. Ausnahmen gelten nur, wenn einzelne Steuergesetze spezielle Fristen vorsehen. Nach Ablauf dieser Frist ist eine Berichtigung aufgrund offensichtlicher Unrichtigkeiten (gemäß § 129 AO) gemäß § 169 Abs. 1 Satz 2 AO ebenfalls nicht mehr möglich.Doch wann beginnt die Festsetzungsfrist?

Nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 des EStG zählen Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb. Die genaue Definition eines Gewerbebetriebs findet sich in § 15 Abs. 2 EStG. Ein Gewerbebetrieb liegt vor, wenn eine selbstständige, nachhaltige Tätigkeit mit der Absicht der Gewinnerzielung ausgeübt wird und dabei am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr teilnimmt. Voraussetzung ist, dass diese Tätigkeit weder als Ausübung von Land- und Forstwirtschaft, eines freien Berufs noch einer anderen selbstständigen Arbeit gilt. Selbst wenn die Gewinnerzielungsabsicht nur eine Nebenrolle spielt, kann ein Gewerbebetrieb vorliegen, sofern die weiteren Voraussetzungen erfüllt sind.

Laut § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG wird die gesamte Tätigkeit einer Personengesellschaft als Gewerbebetrieb eingestuft, sofern die Gesellschaft auch eine Tätigkeit gemäß § 15 Abs. 1 Nr. 1 EStG ausübt.

Zu den sonstigen Einkünften zählen ausschließlich die in § 22 EStG ausdrücklich genannten Einkünfte. Es handelt sich hierbei um eine abschließende Aufzählung:

Werbungskosten bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (V+V) richten sich nach § 9 EStG. Dazu zählt alles, was der Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen dient, wie z. B. Grundsteuer, Beiträge zum Haus- und Grundeigentümerverband oder Feuerversicherungsprämien. Einen der größten Anteile der Werbungskosten machen in der Regel Schuldzinsen sowie Finanzierungsnebenkosten und Geldbeschaffungskosten aus.

Miet- und Pachteinkünfte zählen zu den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (V+V), sofern sie keiner anderen Einkunftsart zugeordnet werden können (§ 21 Abs. 3 EStG).

Steuererklärung: Die Erklärung des Steuerpflichtigen gegenüber der Finanzbehörde dient dazu, steuerlich relevante Sachverhalte zur Feststellung der Besteuerungsgrundlagen offenzulegen. Dabei wird zwischen persönlicher und sachlicher Steuerpflicht unterschieden. Zunächst muss geprüft werden, ob eine Person einkommensteuerpflichtig ist. Erst im Anschluss wird die sachliche Steuerpflicht ermittelt, also das zu versteuernde Einkommen als Grundlage für die Besteuerung festgelegt.

Die Durchführungsverordnungen sind nach Paragrafen gegliedert. Bei der Einkommensteuer Durchführungsverordnung (EStDV) sind Paragrafen jeweils vorangestellt auf welche sich die Paragrafen der EstDV beziehen. Bei der (LstDV) Lohnsteuerdurchführungsverordnung ist das nicht der Fall, da sich diese ausschließlich auf die Einkünfte aus nicht Selbständiger Arbeit bezieht. Die Lohnsteuer ist nur eine Erhebungsform der Einkommensteuer.

Wie ist das Einkommensteuergesetz aufgebaut? Das Einkommensteuergesetz (EStG), das zuletzt am 23.04.2024 durch Artikel 2 des Grundgesetzes aktualisiert wurde, ist übersichtlich in 15 Abschnitte unterteilt. Jeder dieser Abschnitte ist klar strukturiert und behandelt spezifische Themenbereiche des Steuerrechts erkennbar an der Römischen Zahlenschrift. I=1, V=5, L= 50, C=100, usw.